为了能加速实行社会保障体系与住房保障制度，确保劳动者的合法权利，国内政府部门规定用人公司要按照规定为在职人员员工加入个人社保与公积金，并在预估缴纳个人税时才给予一定折扣，关键政策如下所示： 一、什么叫“三险一金” “三险一金”是用人公司给与

为了能加速实行社会保障体系与住房保障制度，确保劳动者的合法权利，国内政府部门规定用人公司要按照规定为在职人员员工加入个人社保与公积金，并在预估缴纳个人税时才给予一定折扣，关键政策如下所示：

一、什么叫“三险一金”

“三险一金”是用人公司给与员工保障待遇的统称。主要包含社会养老保险、医保、失业险和公积金。依据我国现阶段社保法与个人公积金管理办法要求，用人公司必须按要求为员工参与“五险一金”，工伤险和生育险都是强制保险，员工如发现公司违规可向当地劳动监察单位检举。

二、基本上要求

根据国家《个人所得税法实施条例》第二十五条要求，企业根据国家要求为个人缴纳及个人缴纳的“三险一金”，从纳税主体的应纳税额中扣。

（一）社保扣除要求

机关事业单位根据国家或省级人民政府所规定的缴存比例或方法具体缴纳的“三险一金”免征个人所得税，超过规定比例和规范缴纳的，高于一部分划入本人当期的薪水、薪酬收益，计税个税。本人根据国家或省级省级政府所规定的缴存比例或方法具体缴纳的“三险一金”，允许在本人应纳税额中扣，超过规定比例和规范缴纳的，高于一部分划入本人当期的薪水、薪酬收益，计税个税。。

（二）公积金扣减要求

依据《住房公积金管理条例》和建金管[2005]5号文件规定，个人和单位先后在不得超过员工自己上一年度月平均收入12%幅度内，其实际存缴的公积金，允许在本人应纳税额中扣，超过规定比例和规范缴纳的，高于一部分划入本人当期的薪水、薪酬收益，计税个税。

月平均收入不能超过员工工作单位所属设区大城市上一年度员工月平均收入的3倍。

三、经典案例

例1：某企业李某当月获得工资薪金所得收益10000元，当月本人按照规定规范缴纳公积金、基本上养老金、医疗保险金、失业金总共1200元，花费扣除额为3500元。测算李某当月应缴纳的个税。

分析：依据上述要求，李某当月按照规定规范缴纳的个人公积金、基本上养老金、医疗保险金、失业金总共1200元，还可以在个税抵扣。

应缴个税=[10000-1200-3500]×20%-555=505（元）。

例2：某公司职员王某合同签署及工资支付地都上海市区，2017年11月被派遣到苏州工作，派遣阶段的社保和公积金由公司授权委托企业在苏州交纳。王某当月获得工资薪金所得收益10000元，当月本人在苏州按照规定规范缴纳的个人公积金、基本上养老金、医疗保险金、失业金总共1000元，花费扣除额为3500元。测算王某当月应缴纳的个税。

分析：依据上述要求，王某外地按照规定规范缴纳的个人公积金、基本上养老金、医疗保险金、失业金总共1000元还可以在个税抵扣。

应缴个税=[10000-1000-3500]×20%-555=545（元）。

四、想法事宜

（一）本人具体领（支）取原提存的“三险一金”时，免征个人所得税。

（二）员工工资规格依照中国统计局要求纳入职工薪酬统计分析的一个项目测算。

（三）企业为员工本人选购盈利性补充养老金等，在申报购买保险手续时应作为个人所得税“薪水、薪金所得”新项目，测算缴纳个税；由于各种原因退保险，本人未取得实际工资的，已交纳的个税可以办退还。

（四）企业在获得“三险一金”交纳凭据的情形下，在执行代收代缴个税纳税时间时，能够对符合条件的外地交纳的“三险一金”，除以个税时给予扣减。

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