开企业增值税（什么情况不可开具增值税专用发票） 营改增政策全面推行，原增值税政策出现了比较大转变。哪些情况不可以开具增值税专用发票？文中依据最新税法作出了整理。(现行政策截至2021年1月18日) 关键政策依据: 1.国家财政部、国家税务总局关于全方位拉
开企业增值税（什么情况不可开具增值税专用发票）
营改增政策全面推行，原增值税政策出现了比较大转变。哪些情况不可以开具增值税专用发票？文中依据最新税法作出了整理。(现行政策截至2021年1月18日)
关键政策依据:
1.国家财政部、国家税务总局关于全方位拉开增值税改征企业增值税试点的通告(税务[2016]36号)
2.国家税务总局关于在境外提供建筑服务等相关问题的公告(国税总局公示2016年第69号)
3.国家税务总局关于营改增试点多个税收征管难题的公告(国税总局公示2016年第53号)
4.国家税务总局关于公布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告(国税总局公示2016年第29号)
5.国家财政部、国家税务总局关于进一步明确全方面拉开营改增试点相关劳务派遣服务、公路收费道路通行费抵税等政策的通知(税务[2016]47号)
6.国家税务总局关于公布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告(国税总局公示2016年第18号)
7.国家税务总局关于公布《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的公告(国税总局公示2014年第11号)
8.国家税务总局关于公布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告(国税总局2012年第24号公告)
9.国家税务总局关于一般纳税人销售自己用过的固资企业增值税相关问题的公告(国税总局2012年第1号公告)
10.国家税务总局关于增值税改征所得税示范点期内相关企业增值税难题的公告(国税总局公示2015年第90号)
11.国家税务总局关于农村电网维护费用征免增值税问题的通知(国税发[2009]591号)
12.国家税务总局关于企业增值税简易征收现行政策相关管理方法问题的通知(国税发[2009]90号)
13.国家税务总局关于商贸企业向货品供应商支付的一部分花费征缴流转税问题的通知(国税发[2004]136号)
14.国家财政部、国家税务总局关于将铁路货运和快递行业列入增值税改征企业增值税试点的通告(税务[2013]106号)
15.国家税务总局关于修定《增值税专用发票使用规定》的指导意见（国税发[2006]156号）
税务[2016]36号附件一:
第五十三条 经营者产生应税行为，应向索要增值税专用发票的购方开具增值税专用发票，并且在增值税专用发票上各自标明销售额和销项税。
归属于下列情形之一的，不可开具增值税专用发票：
（一）向用户本人销售、固定资产或是房产。
（二）可用增值税免税所规定的应税行为。
第三十三条要求，有下列情形之一者，理应按照销售额和增值税率测算应纳税所得额，不可抵扣进项税，也不得使用增值税专用发票：(一)一般纳税人财务核算不完善，或不可以提供精确税收材料的。(二)应该申请办理一般纳税人资格备案而未办的。
三十三条主要是因为纳税主体不符合税收法律规定而不得出具，五十三条的2种情况是不可开具增值税专用发票的两个标准，下面中其它现行政策中有关规定基本上都是根据这俩标准制订。一：向用户销售商品服务项目无形资产摊销或房产。（销售商品在本增值税条例中已明确，营改增后新增加服务项目、无形资产摊销及房产）；二：免税或未征增值税的应税行为。
别的现行政策中有关不可开具增值税专用发票的相关规定：
国家税务总局关于修定《增值税专用发票使用规定》的指导意见（国税发[2006]156号）：
“商贸企业一般纳税人零售的烟、酒、食品类、服饰、服装鞋帽（不包含劳保用品专用型一部分）、护肤品等生活必需品不可出具专票。”
财务〔2016〕36号)配件2:
金融商品转让，不可开具增值税专用发票。
试点工作经营者给予旅游管理，能选以取得的全部价款和价外费用，扣减向旅游管理购方扣除并支付给单位或者个人的住宿费用、餐费、差旅费、签证费、门票价格和付款给接团旅游公司的旅游费用后的余额为销售额。选取以上方法测算销售额的示范点经营者，向旅游管理购方扣除并支付的以上花费，不可开具增值税专用发票，能够办理普票。
国税总局公示2016年第69号:
六、国外企业根据教育部考试中心以及其直属机构在境内进行测试，教育部考试中心以及其直属机构要以所取得的考试费用收益扣减付给海外企业考试费用后的余额为销售额，按给予“文化教育辅助服务”缴纳增值税；就委托扣除并付给海外部门的考试费用统一缴纳所得税。教育部考试中心以及其直属机构委托扣除并付给海外部门的考试费用，不可开具增值税专用发票，能够出具增值税普通发票。
七、经营者给予签证代理服务项目，以取得的全部价款和价外费用，扣减向服务项目接受方扣除并代为支付给中国外交部和外国驻华使馆使（领）馆的签证费、会员费后的余额为销售额。向服务项目接受方扣除并代为支付的签证费、会员费，不可开具增值税专用发票，能够出具增值税普通发票。
八、经营者代理进口按照规定免税海关税货物，其营业额不包含向受托人扣除并代为支付的钱款。向受托人扣除并代为支付的账款，不可开具增值税专用发票，能够出具增值税普通发票。
国税总局公示2016年第53号:
单用途卡开卡公司或是售卡公司（下列通称“售卡方”）市场销售单用途卡，或是接纳单用途卡用卡人在线充值所取得的应收资产，不缴纳增值税。售卡即可依照本公告第九条的相关规定，向充值卡人、氪金人出具增值税普通发票，不可开具增值税专用发票。
税务[2016]47号:
劳务派遣服务现行政策:挑选差额纳税纳税人，向用工单位扣除用于购买给劳务派遣员工薪水、福利和为其办理社保及公积金费用，不可开具增值税专用发票，能够办理普票。一般纳税人给予人事外包服务项目，依照经纪代理服务缴纳增值税，其营业额不包含受用户企业授权委托委托向顾客企业职工发放工资和代理商交纳的社会保险、公积金。向受托人扣除并委托发放工资和代理商交纳的社会保险、公积金，不可开具增值税专用发票，能够办理普票。
国税总局公示2016年第18号:
第十七条 一般纳税人市场销售自行开发的建筑项目，其2016年4月30日前扣除并已向负责人地税局行政机关申请交纳增值税的预收账款，未出具增值税发票的，能够出具增值税普通发票，不可开具增值税专用发票。
第十八条 一般纳税人向其他个人市场销售自行开发的建筑项目，不可开具增值税专用发票。
国税总局2012年第1号公告:
增值税一般纳税人销售自己用过的固资，归属于下列二种情形的，可按照简单方法依4%增值税率减半征收企业增值税，与此同时不可开具增值税专用发票：【注：依据《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国税总局公示2014年第36号），自2014年7月1日起本文档中“可按照简单方法依4%增值税率减半征收企业增值税”，修改为“可按照简单方法依3%增值税率减征2%征缴企业增值税”。】
一、经营者购入或是自做固资中为一般纳税人，定性为一般纳税人后售卖该固资。
二、增值税一般纳税人产生按简单方法收取企业增值税应税行为，市场销售其按规定不可抵税且未抵扣进项税额的固资。
后面现行政策--国家税务总局关于增值税改征所得税示范点期内相关企业增值税难题的公告(国税总局公示2015年第90号):二、经营者销售自己用过的固资，可用简单方法根据3%增值税率减征2%征缴增值税政策的，能够舍弃降税，依照简单方法根据3%增值税率缴纳增值税，并且可以开具增值税专用发票。
国税发[2009]90号:
经营者市场销售旧货回收，应出具普票，不可自主出具或者由税务局代开增值税专用发票。
国税发[2004]136号:一、商贸企业向供货方支付的一部分收益，根据下列标准征缴企业增值税或增值税：
（一）对商贸企业向供货方支付的与商品销售量、销售总额无密切关系，且商贸企业向供货方给予一定劳务公司收入，比如入场费、广告宣传费、发布费、展现费、管理费用等，不属平销购物返利，不抵减本期增值税进项税金，应按照增值税的可用税收分类征收率征缴增值税。(此条营改增后无效,为企业增值税应税收入)
（二）对商贸企业向供货方支付的与商品销售量、销售总额挂勾（如果在一定比例、额度、总数测算）的各类退还收益，均应当按照平销购物返利个人行为的相关规定抵减本期增值税进项税金，不收取增值税。
二、商贸企业向供货方支付的各种各样收益，一律不得开具增值税专用发票。(前第一条,营改增后能开增值税专用发票)
税务[2013]106号:
融资性售后回租服务项目，向承租人支付的有形动产合同款本钱，不可开具增值税专用发票，能够办理普票。
国税总局公示2016年第29号:
第七条 经营者产生跨境应税行为增值税免税的，应单独核算跨境应税行为的销售总额，精确测算不可抵扣的进项税额，其不征税收入不可开具增值税专用发票。
国税总局公示2014年第11号:
第七条 推行企业增值税退（免）税办法的增值税零税率应税不可开具增值税专用发票。
国税总局2012年第24号公告:十一、别的要求（一）出口商品劳务公司除键入特殊区域的水电费外，出口企业和其他部门不可开具增值税专用发票。
国税发[2009]591号:依据《财政部、国家税务总局关于免征农村电网维护费增值税问题的通知》（财税字[1998]47号）要求，对农村电管站在扣除电费时一并向用户支付的农村电网维护费用（包含低压线路耗损和维护费用及其电焊工经费预算）增值税免税。由于局部地区农村电网维护费用改由其他部门扣除后，仅仅收费标准的核心出现了改变，扣除方式、目标及使用主要用途都未产生变化，为了保持现行政策的一致性，对其他部门支付的农村电网维护费用增值税免税，不可开具增值税专用发票。
别的因为免税政策缘故不可开具增值税专用发票的还有:
经营者市场销售免税政策的有机肥料商品，应按规定出具普票，不可开具增值税专用发票。
经营者市场销售免税政策的滴灌管和滴灌管商品，应一律出具普票，不可开具增值税专用发票。
经营者市场销售精饲料级磷酸二氢钙商品，不可开具增值税专用发票；凡出具发票的，不可享有增值税免税现行政策，应照章全额的缴纳增值税。
裸钻出入口不可开具增值税专用发票。
可转债公司投入到了新注册公司的实物资产享有增值税免税现行政策，因而可转债公司将实物资产投入到了新注册公司时不可开具增值税专用发票。
3号排行榜：开增值税（哪些情形不得开具增值税专用发票）
