个税，又变了！来年1月1日起实行！此外，个人所得税全新最全的税率表、缴纳计算和申报方式，大家也为您做好准备~ 01 个人所得税发生变化！ 来年1月1日起实行！ 文档中确立： 自2022年1月1日起，本人获得年终奖金不会再可用特惠优化算法，即不能独立记税，应
个税，又变了！来年1月1日起实行！此外，个人所得税全新最全的税率表、缴纳计算和申报方式，大家也为您做好准备~
01
个人所得税发生变化！
来年1月1日起实行！
文档中确立：自2022年1月1日起，本人获得年终奖金不会再可用特惠优化算法，即不能独立记税，应划入当初综合所得税测算缴纳个税。
年终奖金纳税方式要发生变化，年之内发、年之后拿到手奖励金很有可能相距几万元！
依据国家财政部、国家税务总局《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》的相关规定，居民企业获得全年度一次性奖金，合乎《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》所规定的，在2021年12月31日前，不划入当初综合所得税，以全年度一次性奖金收益除于12月所得到的金额，依照本通知应附分月计算后综合所得税率表（下称月度税率表），确认税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算公式：
应纳税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数
居民企业获得全年度一次性奖金，还可以选择划入当初综合所得税测算缴税。
自2022年1月1日起，居民企业获得全年度一次性奖金，应划入当初综合所得税测算缴纳个税。
换句话说，在今年的年之内所取得的年终奖金，交个税主要有两种计税方式，即独立记税和合并计税。到来年获得收入，也就只有合并计税一种方式了。
独立记税和合并计税，适合的是不同类型的年终奖发放方法。
举2个事例：
A企业小赵，2020年工资扣除三险一金、免征额等后，应纳税额15万余元，年终奖金3万余元。按独立记税的形式，小赵年终奖金共需要缴纳900元个人所得税，年终奖金拿到手29100元；按合并计税的形式，等同于年终奖扣税6000元，拿到手24000元。对小赵而言，二种计税方式下，拿到手的年终奖金差5100元。
B企业小赵，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税额3万余元，年终奖金27万余元。假如独立记税，小赵年终奖金共需交税52590元，工资缴税900元，总计53490元。假如合并计税，则共需交个税43080元。对小赵而言，二种计税方式所取得的年薪相距10410元。
总结一下，独立记税适用薪水高过年终奖金的职工，合并计税则适用年终奖金比较多的职工。
02
年终奖金独立申请or划入综合所得税？
哪一个更避税？
1、薪水（年总计）＞扣减数（年总计），年终奖金在36000元左右的挑选方案一划得来些
例：90后小赵月工资8000元，本人五险一金1000元，专项附加扣除1000元（住房贷款）
每个月预扣个税30元，年总计360元
年终奖金36000元，挑选方案一更划算。那如果年终奖金再高发1元，方案二比方案一更省钱。
月薪 | 年终奖金 | 5000 五险一金 专项附加扣除 | 工资税 | 年总计个人所得税（方案一） | 年总计个人所得税（方案二） |
8000 | 36000 | 7000 | 360 | 1440 | 2280 |
8000 | 36001 | 7000 | 360 | 3750.1 | 2280.1 |
看这里，年终奖金高发一元，要缴的个人所得税就多2310.1元！
2、薪水（年总计）＜扣减数（年总计），选方案二很有可能更划算
假如你专项附加扣除更多，例如算进去5000数量后超出薪水，那你平常无需交个税，年终奖金挑选方案二能够补扣月薪水没扣强的一部分。
03
个人所得税全新最全的税率表
根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列各项个人所得税，理应缴纳个税：
（一）薪水、薪金所得；
（二）劳务报酬；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）个人经营所得；
（六）贷款利息、股利分配、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民企业获得薪水、薪金所得；劳务报酬；稿酬所得；特许权使用费所得（以下称综合所得税），按纳税年度分类汇总个税；有纳税人的，由义务人按月或者按次预扣预缴税金；
需办理年度汇算清缴的，理应在获得所获得的第二年三月一日至六月三十日内申请办理年度汇算清缴。
非居民个人获得薪水、薪金所得；劳务报酬；稿酬所得和特许权使用费所得按月或者按次分项目测算个税，不办理年度汇算清缴。
一、居民企业薪水、薪金所得延付率表
二、居民企业劳务报酬，稿酬所得，特许权使用费所得
劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，以每一次总收入额为预扣预缴应纳税额，测算应预扣预缴税额。
总收入额：劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得以收益减除费用后的余额为总收入额；在其中，稿酬所得的总收入额减征百分之七十测算。
减除费用：预扣预缴税额时，劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得每一次收益不得超过四千元的，减除费用按八百元估算；每一次收益四千元以上，减除费用按收入百分之二十测算。
（1）居民企业劳务报酬延付率表
（2）居民企业稿酬所得、特许权使用费所得可用百分之二十比例延付率。
三、综合所得税率表
综合所得税就是指居民企业获得薪水、薪金所得；劳务报酬；稿酬所得和特许权使用费所得，可用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（延付率表见上述情况一、二）。
注：
1.此表所指全年度应纳税额就是指按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的相关规定，居民个人获得综合所得税以每一纳税年度总收入额减除费用六万元及其专项附加扣除、专项扣除和依规明确的许多扣减后的余额。2.非居民个人获得薪水、薪金所得；劳务报酬；稿酬所得和特许权使用费所得，按照此表按月计算后测算应纳税所得额。
四、非居民个人薪水、薪金所得；劳务报酬；稿酬所得；特许权使用费所得税率表
非居民个人薪水、薪金所得，以每月总收入额减除费用五千元后的余额为应纳税额；劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得，以每一次总收入额为应纳税额。劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得以收益扣减百分之二十费用后的余额为总收入额；在其中，稿酬所得的总收入额减征百分之七十测算。
五、运营所得税税率表个人经营所得可用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
注：此表所指全年度应纳税额就是指按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条的相关规定，以每一纳税年度的收入总额减去成本费、费用以及损害后的余额。
六、贷款利息、股利分配、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得贷款利息、股利分配、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得和偶然所得，可用比例税率，征收率为百分之二十。（该征收率适用居民企业与非居民个人）
七、年终奖金个税测算居民企业获得全年度一次性奖金符合标准，在2021年12月31日前，不划入当初综合所得税，以全年度一次性奖金收益除于12个月所得到的金额，依照按月计算后综合所得税率表，确认税率和速算扣除数，独立测算缴税。计算公式：应纳税所得额＝全年度一次性奖金收益×税率－速算扣除数
居民企业获得全年度一次性奖金，还可以选择划入当初综合所得税测算缴税。自2022年1月1日起，居民企业获得全年度一次性奖金，应划入当初综合所得税测算缴纳个税。
04
怎么计算申请
个税？
一、纳税时间发生时间
二、怎么计算申报个税？
1、预扣预缴
留意，下列2种突发情况：
（1）自2020年7月起，初次上岗居民企业获得劳务报酬所得及其正在接受全日制学历教育的学生实习获得劳务报酬所得，按以下方式计算个税：
（2）自2020年1月起，优化了两大类人经营者个人所得税预扣预缴方式：
举例说明：
小赵为A企业职工，2020年1-12月在A企业获得工资薪金所得50000元，企业为其办理了2020年1-12月的劳务报酬所得个税全体人员全额的缴纳申请。2021年，A企业1月给其派发10000元薪水，2-12月每个月派发4000元薪水。
原预扣预缴方式:在不顾及“三险一金”等，小赵1月需预缴税款个人所得税（10000-5000）×3%=150元，别的月不用预缴税款个人所得税；年度汇算清缴，以其年薪不够6万余元，出口退税150元。
新预扣预缴方式：小赵自1月份起就可以立即扣减全年度累计减除费用6万余元而无需预缴增值税，本年度终结也就不用申请办理年度汇算清缴。
2、年度汇算清缴
05
个人收藏！个税特惠全集！
1.不属工资薪金所得属性的补助、补贴
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）要求：下列不属于薪水、薪酬属性的补助、补贴或是不属经营者本人工资、薪金所得新项目收入、不征税。独生子女补贴；托儿补助费；旅差费补贴、误餐补助。
《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）要求：按行政机关要求本人因工在城区、近郊区工作中，不可以在所在单位或返还用餐，真的需要在外面用餐的，按照实际午餐费顿数，按照规定规范发放的误餐费，不纳个税。一些企业以误餐补助为名发送给员工的补助、补贴，理应划入当月工资、薪金所得计税个税。
2.公务车、通讯补贴收益可扣去一定规范国家公务费
依据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）要求：本人因公务车和通信体制改革而所取得的公务车、通讯补贴收入，扣减一定标准化的国家公务费用后，依照“薪水、薪酬”所得的新项目计算和代收代缴个税。
国家公务费用减除规范，由省级国家税务局依据经营者国家公务交通出行、通信费用具体产生状况调研计算，报检省级人民政府审批后明确，并报国税总局办理备案。
3.福利费用（生活补助费）免税政策
个人所得第四条中能够免税政策的称福利费用，就是指根据国家有关规定，从企业、机关事业单位、国家行政机关、社会团体提留的福利费用或是工会经费中付给个人生活补助费。
依据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》 （国税发〔1998〕155号）要求，生活补助费，指的是因为某一些特殊情况或原因造成给经营者本人或其一个家庭的正常的生活导致一定艰难，其就职企业按国家规定从提留的福利费用或是工会经费中向收取的暂时性日常生活困难补助。
4.福利金、慰问金免税政策
依据《个人所得税法》第四条第四项的规定：福利金、慰问金免纳个税。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条，福利金，就是指各级人民政府民政付给个人经济困难补助金。
5.工伤保险赔偿免税政策
依据《财政部 国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（税务[2012]40号）要求：“一、对工伤职工以及直系亲属依照《工伤保险条例》（中华人民共和国国务院第586号）要求所取得的工伤保险赔偿，免征个人所得税。
工伤保险赔偿，包含工伤职工依照《工伤保险条例》要求获得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性公伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院治疗伙食补助、异地就诊交通食宿费用、工伤康复花费、辅助器具费用、生活护理费等，及其职工因工死亡，其直系亲属依照《工伤保险条例》要求所取得的丧葬补助金、供养亲属慰问金和一次性工亡补助金等。”
6.个人和单位交纳的“三险一金”免税政策
税务[2006]10号：机关事业单位按规定具体缴纳的最基本养老保险金、基础医保费和失业保险费，免征个人所得税；本人按规定缴纳的最基本养老保险金、基础医保费和失业保险费，允许在本人应纳税额中扣。
个人和单位先后在不得超过员工自己上一年度平均月工资12%幅度内，其实际存缴的公积金，允许在本人应纳税额中扣。
7.本人提取“三险一金”免税政策
税务[2006]10号：本人具体领(支)取原提存的最基本养老金、基本上医疗保险金、失业金和公积金时，免征个人所得税。
8.生育保险免税政策
依据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（税务〔2008〕8号）要求：怀孕女性依照县级以上人民政府根据国家有关规定制订的生育险方法所取得的生育保险、生育医疗费或其它归属于生育险属性的补贴、补助免征个人所得税。
9.按国家统一要求发放补助、补贴免税政策
依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税政策。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条要求：国家统一要求发送给的补助、补贴，就是指按照国务院要求发送给的国务院津贴、教授补贴、资深院士补贴，和国务院规定免纳个人所得税别的补助、补贴。
10.退休金、退休费等免税政策
依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条免税政策。明确的规定：根据国家统一要求发送给党员干部、员工的安置费、退职费、养老退休金或是退休金、退休费、退休生活补助费；
11.增加退休年纪的高级专家从所属单位所取得的补助免税政策
依据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）要求：做到退休、法定退休年龄，但确因工作需要，适度增加离休退休年纪的高级专家（享受国家发放国务院津贴的专业人士、专家学者和中科院、中国科学院院士），在其增加离休退休期内薪水、薪金所得，视作退休金、退休薪水免征个人所得税。
12.科研人员职位转换红包奖励减免50%
税务总局〔2018〕58号：依规批准设立的非盈利性研究与开发机构和高等院校依据《中华人民共和国促进科技成果转化法》要求，从职位科技创新转化收益中给与科研人员的红包奖励，可减征50%记入科研人员当月“薪水、薪金所得”，依规缴纳个税。
13.科研人员股权奖励暂时不缴税
国税发[1999]125号：科研院所、高等院校转换职位科研成果以股份公司或出资比例等股份方式给与科研人员个人奖励，经税务机关审批后，暂时不缴纳个人所得税。
14.亚洲开发银行收取的薪酬补贴免税政策
财务〔2007〕93号：对由亚洲开发银行付给公民或人民（包含为亚行出任务的专业人士）的薪酬和补贴，凡经亚洲开发银行确定这类工作人员为亚洲开发银行员工或实行新项目专家，其所取得的合乎在我国计税方法的相关薪酬和补贴等酬劳，免征个人所得税；
15.士兵转业费、退伍费、退役金免税政策
《个人所得税法》第四条免税政策要求，第六项：军人的转业费、退伍费、退役金；
16.军人的十三项补贴
依据《财政部、国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》（财税字〔1996〕14号）要求：（1）国务院津贴；褔利补贴；夫妻分居补贴；随军家属无工作日常生活困难补助；独生子保健费；儿女教育教学补助金；部门在职人员军之上党员干部公勤费（家庭保姆花费）；军用口粮价差补助，应属军队干部的免税项目或是不属自己所获得的补助、补贴，无需交个税。
（2）暂时不缴税的补助、补贴有5项：军人职业补贴；部队设立艰苦地区补贴；专业能力补贴；基层军官岗位补贴（营连排长岗位补贴)；伙食补贴。
17.退役士兵的一次性退役金和一次性资金补贴免税政策
《退役士兵安置条例》（中华人民共和国国务院、中华人民共和国中央军事委员会令第608号）：对自主就业的退役士兵，由军队发送给一次性退役金，一次性退役金由中央预算重点分配；地方人民政府能够结合当地具体情况给与经济发展补贴，经济发展补助标准及派发方法由市、自治州、直辖市人民政府要求。一次性退役金和一次性资金补贴根据国家要求免征个人所得税。
18.远洋船员的餐费
国税发〔1999〕202号：因为水手的餐费统一用以团体就餐，不发放本人，故特案容许此项补助不计入水手个人应纳税薪水、薪酬收益。
19.远洋船员个税递减特惠
国家财政部 国家税务总局公示2019年第97号 ：一个纳税年度内在船出航时长总计满183天远洋船员，其所取得的工资薪金所得收益减征50%记入应纳税额。
20.防控疫情津补贴免税政策
国家财政部 国家税务总局公示2020年第10号：对参加疫情防治的工作医护人员和疫防工作人员依照政府部门国家规定的所取得的临时性工作补贴和奖励金，免征个人所得税。政府部门国家规定的包含地市政府所规定的补贴和奖励金规范。对省部级及省级以上市人民政府要求地对参加疫情防控人员的临时性工作补贴和奖励金，对比实行。自2020年1月1日起实施，截止期视疫情状况再行公示。
21.单位发放预防新冠肺炎的防护装备
国家财政部国家税务总局公示2020年第10号：企业发送给本人用以防止新型冠状病毒感染的肺炎药品的、医用品和防护装备等实体（不包含现钱），不计入薪水、薪酬收益，免征个人所得税。
22.外交官所得的免税政策
《中华人民共和国个人所得税法》第四条第八项：按照相关法律法规要求应予以免税政策的世界各国中国大使馆、使领馆的外交代表、领事馆高官和其它人员的所得的；
23.外籍人员的八项补助免税政策
财税字〔1994〕20号：以下所得的，暂免缴纳个人所得税：（一）外国籍本人以货币性方式或报销方式所取得的租房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（二）外国籍本人按合理性规范所取得的地区、外出差补贴。（三）外国籍本人所取得的探亲访友费、语言表达培训费、子女教育费等，经地方税务局审核批准为科学合理的一部分。
24.特殊由来的外籍权威专家工资薪金所得免税政策
依据财税字〔1994〕20号：凡符合以下条件之一的外籍权威专家获得薪水、薪金所得可免征个人所得税：
1.依据世行专项贷款协议书由世行立即派到在我国的工作外国人；
2.联合国组织立即派到在我国工作中的专业人士；
3.为联合国组织支援新项目赴华工作中的专业人士；
4.援助国派到在我国致力于所在国无偿援助项目工作的专业人士；
5.依据两国政府签署文化交往新项目赴华工作中两年以内的文化艺术权威专家，其薪水、薪金所得由所在国承担的；
6.根据国家大专学校国际交流项目赴华工作中两年以内的文化艺术权威专家，其薪水、薪金所得由所在国承担的；
7.利用民俗科学研究协约赴华工作中的专业人士，其薪水、薪金所得由所在国政府部门承担的。
25.海外优秀人才税赋差补助
税务[2019]31号：自2019年1月1日起止2023年12月31日止，广东、深圳市按国内与香港本人所得税税负差值，对于在大湾区的工作海外（含港澳台地区，相同）高级人才和紧缺人才给予补贴，该补助免征个人所得税。
26.奥运会有关外国籍技术官员免税政策
财务〔2017〕60号：对受北京冬奥组委邀请的，于北京2022年冬季奥运会、冬残奥会、测试赛期内临时性赴华，从业奧运相关工作外国籍咨询顾问及其裁判等外国籍技术官员所取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会收取的劳务报酬所得免征个人所得税。
27.西藏津补贴免税政策
财税字［1994］021号：对于个人从青海省内所取得的艰苦边远地区补贴、浮动工资，公开增发的工龄工资，退休人员的安置费和建房补贴费免征个税。
财税字[1996]91号：藏区区域的工作行政机关、事业单位职工、根据国家统一要求所取得的藏区政府特殊津贴，免征个人所得税。
28.残废孤老烈属的所得的各省市明确降税力度
《中华人民共和国个人所得税法》第五条 有下列情形之一的，能够减免个税，详细力度和限期，由市、自治州、直辖市人民政府要求，并报平级人民代表大会常务委员会办理备案：残废、孤老人员及烈属的个人所得。
29.住房租赁补贴免税政策
国家财政部 国家税务总局公示2019年第61号《关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》：对符合当地政府规定条件的城区保障性住房家中从当地政府发放的住房租赁补贴，免征个人所得税。
30.解除劳动合同一次性补偿收益3倍之内一部分免税政策
税务【2018】164号第五条第一项：本人与单位解除劳动合同获得一次性补偿收益（包含用人公司发放经济补偿、生活补助费和其它补助金），在本地去年社平工资3倍金额以下的一部分，免征个人所得税；超出3倍数额的一部分，不划入当初综合所得税，独立可用综合所得税率表，测算缴税。
31.一次性倒闭安置费用免税政策
税务〔2001〕157号：公司按照国家相关法律法规宣布破产，企业员工从本破产企业获得的一次性安置费用收益，免征个人所得税。
32.未上市公司股权激励递延纳税
税务[2016]101号：非上市公司授于本公司职员的个股期权、股权期权、员工持股计划和股权奖励，符合要求要求的，经向税务机关办理备案，可推行递延纳税政策，即劳动者在获得股权激励计划时需暂时不缴税，递延到出让该股份时缴税。
33.员工本人获得有着所有权量化分析财产，延缓缴税
国税发[2000]60号：集体制公司在改革为股份合作制公司时能将相关财产量化分析给员工自己，对员工本人以股票方式所取得的有着所有权公司量化分析财产，延缓缴纳个人所得税。
由来：郝老师说财务会计、中税效达会计、会计第一教室里、税来税往、小慧言税、晶晶亮的税月、中税答疑解惑等，税来税往梳理公布。
