7月7日，泰禾集团(000732,股吧)股份有限公司司（以下简称“泰禾集团”）发布关于对深圳证券交易所《2020 年年报问询函》的回复公告。 泰禾集团于 2021 年 5 月 31 日收到深圳证券交易所公司管理部下发的《关于对泰禾集团股份有限公 司 2020 年年报的问询函
7月7日，泰禾集团(000732,股吧)股份有限公司司（以下简称“泰禾集团”）发布关于对深圳证券交易所《2020 年年报问询函》的回复公告。
泰禾集团于 2021 年 5 月 31 日收到深圳证券交易所公司管理部下发的《关于对泰禾集团股份有限公 司 2020 年年报的问询函》，经核查，公司现就相关事项回复如下：
1．你公司 2020 年财务报告被出具保留意见的审计报告（中兴华审字（2021） 第 012374 号），形成保留意见的基础包括利息资本化的影响和大额预付款及债 权债务对冲的合理性等。审计报告显示，你公司 2020年融资借款利息费用 99.13 亿元，其中，资本化金额 83.88 亿元，费用化金额 15.25 亿元。因你公司资金 周转困难部分工程停工缓建，年审会计师无法获取充分适当的审计证据判断利 息资本化和费用化金额的准确性。
（1）请你公司补充披露“开发成本”主要项目、重要在建工程项目等利息资本化情况，包括利息资本化累计金额、本期借款费用资本化期间和利息资本化金额。
回复： 我公司主要项目开发成本中的利息资本化情况如下：
我公司在建工程科目核算的项目资金来源均为自有资金，并未归集资本化利息。
（2）请结合你公司借款费用资本化确认原则、报告期内工程项目停工缓 建情况等，说明报告期内借款利息资本化金额是否准确，与借款发生额及项目 施工进度等是否匹配，是否将已到期未归还借款费用（含利息、罚息、违约金 等）作资本化处理，是否存在工程项目停工缓建、尚未开工或已完工但进行利 息资本化的情形，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定，并分析本 期借款费用资本化金额及借款利息资本化率变动的主要原因及合理性。
回复：本公司按照企业会计准则相关规定，在计算借款利息资本化金额时，根据借款合同约定的借款用途是否符合资本化条件，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入 或者进行暂时性投资取得的投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合 资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前，予以资本化。
根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用 一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
2020 年上半年，受新冠肺炎疫情影响，公司响应各地政府的防疫要求，对部分在建项目暂停施工，其后在确保防疫安全情况下，对项目实施封闭管理， 控制现场施工人员数量，施工进度放缓，致使部分项目建设周期延长。根据企业会计准则中对借款费用资本化暂停的规定，符合资本化条件的资产在购建或 者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。我公司综合考虑了项目的实际情况和施工进度，对于在建项目， 停工缓建时间连续超过三个月且未发生实质性复工的项目，未将相关利息资本 化；对停工缓建时间未连续超过三个月，由于施工进度不够密集而导致建设周 期延长的项目，继续进行利息资本化处理。由于项目停工缓建的情况在客观上 造成无法收集完整的监理月报，我公司在判断停工缓建时间是否超过三个月主 要依据工地管理人员的反馈信息，与第三方出具的监理月报相比，在信息收集 的频次和精细程度方面有所欠缺。对于已完工项目，我公司不存在对利息资本 化的情形。
我公司对于已到期未归还借款相关的利息、罚息、违约金的处理，依据相关借款协议的约定。对于利息的计算，参照协议中的本金、利率和 2020 年占用资金的天数计算得出；对于罚息的计算参照协议中的约定，将其视同借款利 息予以资本化；对于因为违反协议约定而应支付的一次性违约金，计入当期费用。
本年借款费用资本化金额为 83.88 亿元（上年为 125.20 亿元），本年利息 资本化率为 8.38%（上年为 10.03%），借款费用资本化金额和利息资本化率均 较上年下降，主要原因是 2019 年度和 2020 年度公司偿还相关金融机构借款， 本年平均有息债务为 957.97 亿元，较上年平均有息债务 1,172.70 亿元下降 214.73 亿元，降幅为 18.31%，同时公司与相关金融机构进行了债务展期，展期 4 后相应融资利率也有一定幅度下降，综合影响导致本年资本化利息及利息资本 化率均较上年有所降低。
我公司认为按上述原则计算的借款利息资本化金额具有合理性。为消除该 保留事项，我公司正在逐步增加驻场施工人员的数量，全面梳理项目停工缓建 情况，并协调各项目监理机构配合上述工作，夯实停工缓建对融资费用资本化 和费用化的影响金额。
（3）请年审会计师说明对利息资本化事项所执行的审计程序和获取的审 计证据，相比 2019 年，本报告期无法获取充分适当审计证据的具体原因，是 否存在审计范围受限的情形，前后任年审会计师是否充分做好审计沟通工作， 未采取或无法采取其他替代程序的原因及合理性。 年审会计师的核查程序及结论：
（一）针对利息资本化事项所执行的审计程序和获取的审计证据 （1）获取各项目的借款合同，将借款合同信息与利息资本化计算表中的借 款本金、利率、期限、借款用途等信息进行核对。
（2）对比分析项目的资金投入与计算利息资本化本金的匹配情况是否合理。 （3）复核借款利息资本化金额，检查借款费用利息资本化依据是否充分。 发现存在停工缓建情况，且无法提供相关时点依据资料。
（二）本报告期无法获取充分适当审计证据亦无法采取替代程序的原因 2020 年年报审计时，泰禾集团因资金周转困难部分项目停工缓建，但无法 提供记录停工缓建的相关资料，也无法完整提供监理月报，且部分监理公司已 撤场也未配合会计师访谈问询，因此我们无法判断资本化事项的准确性，亦无 法采取其他替代程序。 （三）前后任年审会计师审计沟通工作 我们已就泰禾集团资本化利息事项与前任会计师沟通，前任会计师回复： “基于我们所实施的核查程序和获取的相关证据，借款利息资本化金额准确， 与借款发生额匹配，借款利息资本化率是合理的。我们未发现 2019 年泰禾集 团存在因资金周转困难，部分工程连续停工三个月以上或停工缓建的情况。”
（责任编辑：刘宝丹 HO023）
